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표제지
목차
국문초록
I. 서론 14
II. 연구개발지출의 자본화 경향 결정요인 분석 23
1. 연구배경 23
2. 이론적 배경 25
2.1. 연구개발지출의 회계처리 25
2.2. 연구개발지출 회계처리 방식의 결정요인 30
3. 가설 및 연구방법론 37
3.1. 가설설정 37
3.2. 연구방법론 40
3.3. 표본 42
4. 실증분석 44
4.1. 기술통계량 44
4.2. 상관관계 분석 45
4.3. 단변량 분석 47
4.4. 회귀분석 49
5. 결론 55
III. 개발비 손상차손 인식요인 분석 58
1. 연구배경 58
2. 이론적 배경 61
2.1. 손상차손 인식에 영향을 미치는 기업 내부 요인 63
2.2. 손상차손 인식에 영향을 미치는 기업 외부 요인 68
3. 가설 및 연구방법론 71
3.1. 가설설정 71
3.2. 연구방법론 74
3.3. 표본 77
4. 실증분석 79
4.1. 기술통계량 79
4.2. 상관관계 분석 81
4.3. 단변량 분석 84
4.4. 회귀분석 87
5. 결론 92
IV. 연구개발지출의 자본화와 가치관련성 분석 95
1. 연구배경 95
2. 이론적 배경 97
2.1. 연구개발지출의 회계처리 방식과 가치관련성 97
2.2. 회계정보의 가치관련성 100
3. 가설 및 연구방법론 105
3.1. 가설설정 105
3.2. 연구방법론 106
3.3. 표본 110
4. 실증분석 112
4.1. 기술통계량 112
4.2. 상관관계 분석 113
4.3. 회귀분석 114
5. 결론 119
V. 결론 120
참고문헌 124
ABSTRACT 133
〈표 II-1〉 개발비 무형자산 인식요건 29
〈표 II-2〉 표본추출과정 요약 43
〈표 II-3〉 기술통계량 44
〈표 II-4〉 주요 변수의 상관계수 46
〈표 II-5〉 전체 변수의 집단 간 평균 비교 47
〈표 II-6〉 관심변수의 집단 간 비교 48
〈표 II-7〉 회귀분석 결과 49
〈표 II-8〉 회귀분석 결과(제약 및 바이오 산업 한정) 51
〈표 II-9〉 회귀분석 결과(성장성 추가) 53
〈표 III-1〉 표본추출과정 요약 78
〈표 III-2〉 기술통계량 79
〈표 III-3〉 주요 변수의 상관계수(개발비 손상차손 인식 여부 분석 표본) 82
〈표 III-4〉 주요 변수의 상관계수(개발비 손상차손 금액 크기 분석 표본) 83
〈표 III-5〉 전체 변수의 집단 간 평균 비교 84
〈표 III-6〉 관심변수의 집단 간 비교 85
〈표 III-7〉 관심변수의 집단 간 비교(개발비 손상차손 금액 크기) 87
〈표 III-8〉 로짓분석 결과(개발비 손상차손 인식 여부) 88
〈표 III-9〉 회귀분석 결과(개발비 손상차손 금액 크기) 90
〈표 IV-1〉 표본추출과정 요약 111
〈표 IV-2〉 기술통계량 112
〈표 IV-3〉 주요 변수의 상관계수 113
〈표 IV-4〉 연구개발지출 정보의 가치관련성 114
〈표 IV-5〉 Vuong test 결과(가치관련성 비교) 116
〈표 IV-6〉 연구개발지출 정보의 가치관련성(발행주식수 조정) 117
〈표 IV-7〉 Vuong test 결과 (가치관련성 비교-발행주식수 조정) 118
〈그림 II-1〉 기존 표본감리와 테마감리의 감리범위 36
초록보기 더보기
본 연구는 연구개발지출의 자본화 경향 및 개발비 손상차손 인식, 그리고 연구개발지출의 가치관련성에 대하여 다각적으로 검토하였다. 구체적으로, 연구개발지출의 자본화 경향과 개발비 손상차손 인식에 영향을 미칠 수 있는 기업 내·외부의 요인을 분석하고 시장에서 연구개발지출 정보가 유용한 정보로 인지되는지 살펴보았다. 특히 자본화 경향과 개발비 손상차손 인식의 실증분석에서는 2017년 말 금융감독원의 테마감리 예고 조치의 효과를 검증하여 회계정보의 유용성을 제고할 수 있는 감독기관의 역할과 제도의 영향을 집중적으로 살펴보고자 하였다.
2007년부터 2017년까지 유가증권시장과 코스닥에 상장된 비금융업 표본에 대하여 검증한 결과는 다음과 같다. 먼저 연구개발지출의 자본화 경향에 영향을 미치는 요인들의 효과를 분석한 결과, 적자회피유인이 있는 기업-연도이면 그렇지 않은 경우에 비해 자본화 경향이 유의하게 더 높은 것으로 나타났다. 이와 달리 대형 회계법인으로부터 감사를 받거나, 금융감독원의 테마감리 대상 연도인 2017년은 자본화 경향에 유의한 음(-)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 다음으로 개발비 손상차손 인식에 대해서는 적자회피 유인이 유의한 음(-)의 영향을 보였고, 대형 회계법인이 외부감사를 수행하거나 테마감리 적용연도인 2017년인 경우 개발비 손상차손을 더 적극적으로 인식하는 것으로 나타났다. 추가적으로, 개발비 손상차손 인식 요인의 효과를 분석할 때에는 감사인 특성으로서 초도감사 여부를 관찰하였다. 감사인 교체 후 첫 감사를 수행한 경우에는 그렇지 않은 경우에 비해 개발비 손상차손을 적극적으로 인식하는 것으로 나타나, 전임 감사인이 이전에 인식하지 않았던 개발비 손상차손을 신임 감사인이 인식하여 향후 손상차손 인식에 대한 부담을 줄이려는 경향이 있음을 알 수 있었다.
마지막으로 연구개발지출 정보가 시장에서 실제로 유용한 정보로 활용되는지, 활용되고 있다면 재무상태표 상 개발비와 당기 비용인 연구개발 비용 정보 중 어떤 정보가 더 유용한지 가치관련성의 크기를 상호 비교하였다.
실증분석 결과, 개발비와 연구개발비용 모두 시장에서 유용한 정보로 인지되는 것으로 나타났다. 다만 당기 비용인 연구개발비용보다는 재무상태표 상 무형자산인 개발비 정보의 가치관련성이 더 큰 것으로 나타나, 개발비 정보의 생성 및 공시에 더 주의를 기울이고 사후 관리 감독을 강화하여 정보이용자에게 높은 품질의 정보를 제공해야 할 것으로 해석된다.
기존의 연구개발지출의 자본화와 개발비 손상차손, 그리고 가치관련성에 관한 선행연구들이 주로 기업 내부적 요인에 대해 한정적으로 분석하였다면, 본 연구는 외부감사인의 감사품질 차이와 감독기관의 감독 강화가 실제로 유효한 작용을 하는지 검증하였다는 점에서 차별화된다. 또한 개발비 정보의 가치관련성 비교를 통해 개발비 정보 생성의 중요성과 관리감독의 필요성을 강조하였다는 점에서 실무 및 제도적으로 의의가 있다.
원문구축 및 2018년 이후 자료는 524호에서 직접 열람하십시요.
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