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기사명/저자명
최고경영자 교체시점의 Big Bath 사례연구 : 대손상각 회계처리를 중심으로 / 김민석, 김한수, 최관 인기도
발행사항
서울 : 한국회계학회, 2012.12.31
수록지명
회계저널. 제21권 제6호 (2012년 12월), pp.401-429
자료실
[서울관] 정기간행물실(524호)  도서위치안내(서울관)
외부기관 원문
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제어번호
KINX2013025602
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목차

최고경영자 교체시점의 Big Bath 사례연구 : 대손상각 회계처리를 중심으로 / 김민석 ; 김한수 ; 최관 1

〈요약〉 1

〈ABSTRACT〉 2

I. 서론 3

II. Big bath 현황과 선행연구 검토 5

2.1. Big bath 현황 5

2.2. 선행연구 검토 6

III. 사례연구 8

3.1. 사례선정과정 및 은행업의 현황 8

3.2. 국민은행의 개요 11

3.3. 사례분석 12

IV. 결론 26

참고문헌 27

초록보기 더보기

 본 사례연구는 국민은행 최고경영자의 교체시점을 전후로 Big bath 현상을 조사하였다. 국민은행은 1998년(국민은행의 전신인 주택은행 시기), 2004년, 그리고 2010년에 최고경영자를 교체했으며, 그 때마다 경영성과에 큰 변동이 있었다.

기업이 Big bath를 하는 방법에는 여러 가지가 있으나, 은행은 대손상각비가 재무성과에 가장 큰 영향을 미칠 수 있으며, 또한 대손충당금의 설정에 경영자의 재량적 판단이 반영될 수 있어 본 연구는 대손상각에 초점을 맞추었다. 이를 위하여 국민은행이 최고경영자의 취임연도에 대손을 증가시켜 영업이익과 당기순이익을 감소시키고, 그 다음 해에는 반대로 대손을 감소시켜 경영성과를 증가시키는지를 분석하였다. 그리고 대손상각비와 영업수익, 영업비용의 증감 및 대손충당금비율을 경쟁기업인 하나은행 및 신한은행과 비교하여 다른 은행들도 동일한 추세를 보이는지를 조사하였다.

연구결과에 따르면, 국민은행의 최고경영자가 교체된 세 차례 모두 교체연도의 영업이익과 당기순이익은 크게 감소하고, 그 이듬해에는 경영성과가 크게 증가하였다. 특히 이러한 재무성과의 증감변동에는 대손상각비와 대손충당금이 매우 큰 영향을 미쳤으며, 국민은행의 대손상각률 및 대손충당금 설정비율의 변동은 경쟁은행들과 상당한 차이가 있었다.

본 연구의 주제는 MBA 과정의 학생뿐만 아니라 학부 학생의 과제나 그룹프로젝트에 사용할 수 있다. 특히 대손상각률의 중감에 따라서 영업이익과 당기순이익이 변동함을 간단하게 분석할 수 있으며, 금융업에서 대손의 중요성과 그 의미를 교육할 수 있다.

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기사명 저자명 페이지 원문 기사목차
불성실공시가 감사시간과 감사보수에 미치는 영향 이명곤, 장석진, 박희진 pp.1-30 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
우리나라 국가회계기준의 개정방향에 관한 연구 : 미국 국가회계규정 및 국제공공회계기준과의 비교분석을 중심으로 박성동, 윤태화 pp.31-58 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
이익조정이 재무분석가의 허딩에 미치는 영향 최수영, 조정은, 이상수, 고재민 pp.59-95 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
한국 기업의 재무정보 보고행태 : 상장기업 CFO 서베이결과를 바탕으로 전성빈, 권혜진, 김명인, 김성혜, 이아영 pp.97-132 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
K-IFRS도입과 영업권 손상인식 노민영, 유영태, 장진호 pp.133-162 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
The effect of non-tax variables on foreign direct investment: evidence from Korea Seong Tae Kang, Byung Wook Jun pp.163-182 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
국제회계기준 도입 이후 현금흐름표상 이자지급액을 재무활동으로 분류하는 기업의 특징 박종찬, 박보영 pp.183-207 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
K-IFRS 도입에 따른 재무제표 항목, 재무비율 및 발생액의 변화 최국현, 손여진 pp.209-256 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
비감사서비스 유형과 이익유연화가 감사보수에 미치는 영향 박범진 pp.257-286 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
경기변동에 따른 비상장 중소기업 신용위험을 설명하는 회계변수와 부도예측에 관한 실증연구 김성규, 이화득 pp.287-323 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
경영진 보상에서 재무성과 정보성의 역할 : 시장차이를 통한 분석 홍철규 pp.325-347 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
발생액의 질과 회계이익의 미래현금흐름 예측능력 이세용 pp.349-378 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
(주) 튼튼중공업의 현금 및 유동성 관리 최종학, 선우혜정 pp.379-400 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기
최고경영자 교체시점의 Big Bath 사례연구 : 대손상각 회계처리를 중심으로 김민석, 김한수, 최관 pp.401-429 원문보기 (음성지원, 협정기관 방문 후 이용 가능 ) 보기

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참고문헌 목록에 대한 테이블로 번호, 참고문헌, 국회도서관 소장유무로 구성되어 있습니다.
번호 참고문헌 국회도서관 소장유무
1 Earnings Management Associated with Types of CEO Turnover 소장
2 권수영․김문철․손성규․최관․한봉희. 2010. 자본시장에서의 회계정보 유용성. 신영사. 미소장
3 A Case Study on the Measurement of Bad Debt Allowances in Banking Industry 소장
4 자산손상차손의 가치관련성에 관한 연구 소장
5 문현주. 2005. 개별발생액접근법을 통한 은행의 이익관리연구. 회계학연구(제29권 제2호): 111-131. 미소장
6 K-IFRS의 도입이 대손충당금에 미치는 영향 : 상호저축은행 사례연구 소장
7 Value Relevance of Assets Impairment in Loss Firms 소장
8 심동석. 2000. 경영자 교체공시와 주가반응. 경영학연구(제29권 제4호): 685-710. 미소장
9 최고경영자의 교체와 주식시장의 반응 소장
10 On the Discretionary Recognition of Asset Impairment 소장
11 이익조정의 형태와 경기변동과의 관계 : 빅베쓰(Big Bath)를 중심으로 소장
12 CEO Turnover and Earnings Management 소장
13 The Internal versus External CEO Changes, The Reason for the Changes, and Earnings Management 소장
14 Recognition incentives for write-offs of Long-Lived asset and value relevance 소장
15 최재영. 2009. KB금융그릅 IFRS 도입사례(IFRS 도입사례 심포지움). 한국회계학회 미소장
16 은행대손충당금과 이익관리 및 자본적정성 비율관리에 관한 연구 : 외환위기 전후를 중심으로 소장
17 은행의 대손충당금전입 조정과 주가반응 네이버 미소장
18 Discretionary behavior with respect to allowances for loan losses and the behavior of security prices 네이버 미소장
19 Earnings management to avoid earnings decreases and losses 네이버 미소장
20 Real and Accrual-Based Earnings Management in the Pre- and Post-Sarbanes-Oxley Periods 네이버 미소장
21 Accounting Numbers as Market Valuation Substitutes: A Study of Management Buyouts of Public Stockholders 네이버 미소장
22 Accounting choice in troubled companies 네이버 미소장
23 Earnings Management to Exceed Thresholds 네이버 미소장
24 Francis, J., D. Hanna and L. Vincent. 1996. Causes and Effects of Company Initiated Management Changes. Journal of Financial Economics 18: 147- 160. 미소장
25 Additional evidence on bonus plans and income management 네이버 미소장
26 Gu, Z. and C. Jevons Lee. 1999. How Widespread Is Earnings Management? The Intra-Year Timing Evidence. Working paper. Canegie Mellon University. 미소장
27 Earnings-based bonus plans and earnings management by business-unit managers 네이버 미소장
28 The effect of bonus schemes on accounting decisions 네이버 미소장
29 Effectiveness of accounting-based dividend covenants 네이버 미소장
30 Annual bonus schemes and the manipulation of earnings 네이버 미소장
31 Audit committee, board of director characteristics, and earnings management 네이버 미소장
32 Ma. C.. 1988. Loan Loss Reserves and Income Smoothing, The Experience in the U.S. Banking Industry, Journal of Business Finance & Accounting (Winter): 487-497. 미소장
33 Evidence of Earnings Management from the Provision for Bad Debts 네이버 미소장
34 Myopic Marketing Management: Evidence of the Phenomenon and Its Long-Term Performance Consequences in the SEO Context 네이버 미소장
35 Moore, M.. 1973. Management Changes and Discretionary Accounting Decisions. Journa of Accounting Research 11 (1): 100-107. 미소장
36 Capital adequacy ratio regulations and accounting choices in commercial banks 네이버 미소장
37 An Examination of Long-Lived Asset Impairments 네이버 미소장
38 Asset Writedowns: Managerial Incentives and Security Returns 네이버 미소장
39 Zucca, L. and D. Campbell. 1992. A Closer Look at Discretionary Write Downs of Impaired Assets. Accounting Horizons 6 (September): 30-41. 미소장
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