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IFRS 도입이 회계의 질에 미친 영향과 경제적 효과 : 문헌검토와 미래연구에 대한 제안 / 최관 ; 박종일 ; 최성호 1
개요 1
ABSTRACT 2
I. 서론 3
II. IFRS 제정목적과 한국의 IFRS 도입 5
2.1. IFRS 제정목적 5
2.2. 미국, 일본, 그리고 중국의 IFRS 도입 동향 6
2.3. 한국의 IFRS 도입 7
III. IFRS 도입이 회계정보의 질에 미친 영향 9
3.1. IFRS 채택과 회계의 질 9
3.2. 비교가능성에 미친 영향 16
IV. IFRS 도입의 경제적 효과 21
4.1. 주식시장과 관련된 경제적 영향 21
4.2. 해외투자와 관련된 경제적 영향 27
4.3. 재무분석가의 정보환경과 관련된 경제적 영향 30
V. 한국의 IFRS 연구현황 34
5.1. K-IFRS 도입과 관련한 사례연구와 회계처리연구 34
5.2. K-IFRS의 도입 영향: 주가반응과 회계의 질 36
VI. 선행연구의 공헌점과 한계점 40
6.1. IFRS에 관한 선행연구의 공헌점 40
6.2. IFRS에 관한 선행연구 주제의 한계점 42
6.3. IFRS 선행연구의 연구방법의 한계점 44
VII. 앞으로의 연구방향 47
7.1. 기존 연구주제의 재연구 및 추가분석 47
7.2. 새 회계기준의 도입으로 인한 회계선택 49
7.3. IFRS의 도입비용 50
7.4. IFRS의 도입과 동시에 진행된 회계관련 사건의 통제 문제 51
7.5. IFRS 도입으로 인한 공시의 양 51
7.6. 새로운 기준의 도입으로 인한 행동적 반응 52
7.7. K-IFRS 자료분석과 결과해석에서의 유의점 53
VIII. 결론과 제언 54
REFERENCES 57
국내 참고 문헌 64
초록보기 더보기
본 연구는 IFRS의 도입과 관련된 선행연구들을 비판적으로 검토하고 앞으로의 연구방향을 제시하였다. 많은 연구들은 IFRS의 도입이 회계의 질에 영향을 주었는지 그리고 도입국에경제적으로 영향을 주었는지를 연구했다. 선행연구의 주된 연구결과는 회계의 질은 IFRS의 도입 자체보다는 기업이 IFRS를 도입한 유인과 도입국의 강제적 시행조치 그리고 법적․제도적환경에 더 큰 영향을 받는 것으로 나타났다. 즉 자발적으로 IFRS를 도입한 기업일수록, IFRS 의 강제적 시행능력이 있을수록, 그리고 회계인프라가 잘 갖추어질수록 회계의 질은 향상되었다.The objective of this paper is to review the previous studies on the adoption of IFRS (International Financial Reporting Standards) and to suggest future research directions. Two kinds of studies are selected and critically reviewed in this paper. One group of papers investigates whether the adoption of IFRS improves accounting quality and the other group examines whether the application of IFRS incurs the economic consequences. The results of the former group of papers indicate that accounting quality is not significantly affected by the adoption of IFRS itself but by many other factors such as firms’ incentives, strength of legal enforcement level, and institutional changes with the adoption of IFRS. The papers on the economic consequences provide evidence that the application of IFRS lead to higher market liquidity, reduced information asymmetry, enhanced information environment, increased capital flows across borders, and lower costs of capital. Although many studies have been done in Europe and U.S., only a few studies begin to investigate the effect of IFRS on the accounting quality and economic consequences in Korea. Limited studies in Korea find that earnings management is reduced and value relevance of accounting numbers increased following the adoption of IFRS. A few conceptual and methodological limitations are found in many IFRS studies such as self-selection bias, logical gap in research hypothesis, lack of controls for the characteristics of firms, short-term perspectives, and heavy reliance on the commercial database.
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