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Contents 1

Effects of audit committee adoption period and member tenure on accounting quality ＝ 감사위원회 도입 및 재임기간과 회계품질 / Jong-Chul Yoon ; Sang-Cheol Lee 1

[요약] 1

Ⅰ. INTRODUCTION 2

Ⅱ. PRIOR RESEARCH AND HYPOTHESIS DEVELOPMENT 3

2.1. Adoption period of an audit committee and accounting quality 3

2.2. Member tenure of an audit committee and accounting quality 5

Ⅲ. RESEARCH DESIGN 7

3.1. Sample selection 7

3.2. Variables definitions and measurements 9

3.3. Research models 11

Ⅳ. EMPIRICAL RESULTS 12

4.1. Descriptive statistics and correlations 12

4.2. Effect of adoption period of an audit committee on accounting quality 13

4.3. Effect of the member tenure of an audit committee on accounting quality 14

4.4. Marginal effect of audit committee member tenure on accounting quality 15

4.5. Robustness check 17

Ⅴ. CONCLUSIONS AND PRACTICAL IMPLICATIONS 20

REFERENCES 22

요약 27

초록보기

[연구목적]본 연구에서는 감사위원회 도입기간이 회계품질에 미치는 효과를 검증하였다. 그리고 감사위원 재임기간이 회계품질에 미치는 효과 및 한계효과를 검증하였다.

[연구방법]본 연구는 2000년부터 2012년까지 한국거래소 유가증권시장에 상장된 기업 가운데 감사위원회를 도입한 비금융기업의 984개 기업－년 자료를 분석대상으로 사용하였다. 감사위원회 특성 자료는 금융감독원 전자공시시스템에서 사업보고서를 수작업으로 검토하여 수집하였다. 최소자승회귀분석과 구간별선형회귀분석(Piecewise Liner Regression)을 실시하여 자료를 분석하였다.

[연구결과]감사위원회 도입기간이 길어질수록 회계품질이 증가하는 것으로 나타났다. 감사위원재임기간이 길어질수록 회계품질이 높아지는 것으로 나타났으나, 감사위원 재임기간이 회계품질에 미치는 한계효과는 감소하는 것으로 나타났다.

[정책적 시사점]본 연구결과는 규제기관이 감사위원회 효과를 높이기 위해 적절한 감사위원 재임기간을 설계하기 위한 실증 증거로 사용될 수 있다. 그리고 감사위원회 도입기간 및 감사위원 재임기간이 감사품질에 영향을 미친다는 연구결과는 기업이 효과적인 감사위원회를 설계하는데 사용될 수 있을 뿐만 아니라 감사시간 및 보수와 같은 감사노력 수준을 결정하는 데에도 활용될 수 있다.

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