본 연구는 오늘날 외부 경제 환경이 급격히 변화하는 상황에서 모든 기업들은 그들의 제품에 대하여 정확한 손실 원가 정보를 알기를 원하지만 이것을 계산한다는 것은 매우 어렵다.
본 연구는 현식적인 원가회계 방법으로 알려진 MFCA(Material Flow Cost Accounting)의 적용과 적용과정을 나타내고 있다. MFCA의 개발 원리, 기본 개념, 전통적인 원가회계와의 차이점 및 적용 방법을 M사를 통해 확인 한다.
MFCA에서는 폐기물의 원가를 제품과 마찬가지로 측정하는 기법으로 폐기물 삭감과 원가절감을 동시에 추구하고 또한 원재료가 제조 시작단계에서부터 중도에서 투입된 재료가 실제로 어느 정도 비율로 포함되어 있는지에 대하여 파악할 수 있게 해준다.
MFCA는 물질의 관점에서 모든 원가구성 요소들을 파악하는 것을 의미하며 물질의 흐름과 재고상태를 추적하여 비효율적인 장소를 명확히 하는 정보시스템이다.
따라서 본 논문은 M사의 사례를 분석하고 물질흐름원가회계의 적용 방법론을 국내기업들에게 제시한다. MCA는 원재료의 변경 및 제품설계의 변경, 목표 원가 계산등에 활용 가능한 관리회계기법이다