chapter Ⅰ 회계원리 및 장부정리 제1장 사업자의 장부기장, 복식부기·간편장부[1] 사업자의 장부기장복식부기기장 대상 사업자개인사업자 유형자산 처분손익 분개처리 및 세무조정 [2] 법인과 개인사업자의 장부기장 차이 등[3] 법인기업 및 개인사업자의 소득 제2장 회계기초[1] 복식부기[사례] 손익 계산기초 재무상태표, 손익계산서, 기말 재무상태표 [2] 거래, 회계상 거래와 거래가 아닌 것 [3] 거래 기록과 부가가치세 구분 기재 [4] 회계연도 및 외부감사대상법인, 기업회계기준 외부감사 대상법인기업회계기준 [한국회계기준원] 제3장 계정과목 기초 [1] 계정과목 이해[2] 혼동하기 쉬운 계정과목외상매출금(자산)과 미수금(자산) 외상매입금(부채), 미지급금(부채), 미지급비용(부채)선급금(자산), 선급비용(자산)잡비(판매비와관리비), 잡손실(영업외손실)원재료(자산) 및 원재료비(제조경비)자산의 취득과 관련한 비용[3] 계정과목 분류표유동자산비유동자산유동부채비유동부채자본, 인출금 매출, 매출원가, 제조비용판매비와관리비영업외수익영업외비용법인세비용제4장 전표 및 제장부 작성 [1] 전표입금전표 출금전표대체전표입금전표 및 출금전표 작성방법, 대체전표 작성방법세금계산서 및 거래명세서 보관 방법[2] 장부 작성 과정거래 발생, 분개거래의 기록과 장부 및 재무제표 작성 과정총계정원장 전기보조부 기록, 지출결의서 작성방법 제5장 보조장부 작성 [1] 현금출납장 및 현금출납장 작성 사례[2] 매출장 및 매출처원장거래명세서와 월합계 세금계산서매출과 대금회수과정 매출장 및 매출처원장 작성 예시 [3] 매입장 및 매입처원장매입장 및 매입처원장 장부 작성 예시[4] 재고자산수불부 재고수불부 작성 사례[5] 받을어음기입장 및 받을어음기입장 작성 사례어음 수취, 어음의 양도, 할인, 만기추심 부도어음 발생 및 회수, 대손상각 및 대손세액공제[6] 지급어음기입장 및 지급어음기입장 작성 사례 제6장 일계표 및 시산표 [1] 일계표 작성 사례 및 작성 방법[2] 시산표 및 시산표 오류수정, 합계잔액시산표 작성 사례[3] 합계잔액시산표 작성 사례 [4] 장부 매출거래와 관련하여 기록하는 장부매입거래와 관련하여 기록하는 장부기타 각종 거래와 관련하여 기록하는 장부chapter Ⅱ 계정과목 제1장 자산 계정과목 [1] 유동자산(당좌자산)현금및현금성자산당좌예금CMA, MMF 회계처리 단기투자자산매출채권(외상매출금, 받을어음)- 어음할인 회계처리- 외상매출금과 미수금 구분유가증권- 유가증권 분류, 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권- 유가증권 회계처리 사례 - 유가증권 평가 및 세무상 유의사항- 국채 또는 공채매입 및 처분 회계처리단기대여금가지급금- 가지급금 지급 및 정산- 착오로 거래처에 잘못 송금한 경우 - 임직원 단기대여금 및 가지급금의 세무상 유의사항종업원대여금 (주임종단기채권)- 가지급금, 종업원대여금, 전도금 구분 - 종업원대여금 세무상 유의사항- 종업원에 대한 주택자금대출전도금- 전도금을 지급받은 현장, 부서의 전도금 관리미수금- 부가가치세 환급금 발생시 회계처리- 건강보험료 연말정산 환급금 발생시 회계처리 선급금- 선급금 지급시 세금계산서를 수취한 경우 회계처리부가세대급금선납세금- 은행의 이자소득세 및 지방소득세 원천징수 및 납부[2] 유동자산(재고자산)재고자산 개요- 재고자산 종류- 재고자산 평가방법 및 평가방법 신고 - 기말재고수량의 계산방법- 재고자산평가방법을 신고하지 않은 경우 재고자산평가 상품- 미착상품- 매입환출, 매입에누리, 매입할인- 상품 및 매출원가 회계처리 사례제품반제품원재료재공품[3] 비유동자산(투자자산)장기금융상품장기투자증권건설공제조합 출자 회계처리 사례장기대여금[4] 비유동자산(유형자산)토지- 토지 취득과 관련한 법무사수수료 및 매입세액 처리- 토지 취득에 대한 증빙서류건물 - 토지 및 건물 일괄 취득시 취득가액 계산- 건물 철거 및 철기비용 세무회계구축물- 건물과 구축물 구분- 시설장치, 인테리어 설치비용기계장치차량운반구- 차량의 취득과 관련한 매입세액 처리- 차량 매각시 회계처리건설중인자산비품기타의 유형자산[5] 비유동자산(무형자산)무형자산 개요- 무형자산 감가상각영업권- 영업권 양도 및 세무신고산업재산권- 특허권 및 특허권 양도 세무신고- 실용신안권 - 의장권, 상표권개발비- 무형자산인 개발비와 당기비용인 경상연구개발비 구분기타의 무형자산[6] 비유동자산(기타비유동자산)장기성매출채권보증금부도어음 제2장 부채 계정과목 [1] 유동부채매입채무- 외상채무의 명칭 구분 (외상매입금, 미지급금, 미지급비용) 단기차입금 - 당좌차월- 개인사채 차입 및 이자 지급 원천징수 - 마이너스 통장 회계처리- 타인명의 차입금 회계처리미지급금 - 미지급금, 미지급비용, 외상매입금 구분선수금- 재화 공급(인도)전 선수금 수취 및 세금계산서 발행예수금미지급비용부가세예수금가수금[2] 비유동부채사채(社債)장기차입금- 단기차입금 및 장기차입금 구분퇴직급여충당부채퇴직연금충당부채제3장 자본 계정과목 [1] 자본금자본금 및 자본금 납입자본금 증자- 주식등변동상황명세서 제출 및 자본금 변동분 재무제표 반영 - 유상증자 - 액면발행- 할증발행- 무상증자- 무상증자시 배당소득 원천징수 및 원천징수시기- 자본금 증자의 장부 기장 확인[2] 자본잉여금주식발행초과금, 감자차익, 자기주식처분이익[3] 자본조정 자본변동표 , 주식할인발행차금, 배당건설이자자기주식, 미교부주식배당금[4] 기타포괄손익누계액 매도가능증권평가손익해외사업환산대(또는 해외사업환산차)[5] 이익잉여금 이익잉여금 개요 - 이익준비금이익의 자본화 과정 및 배당 실무- 전기이월이익잉여금, 미처분이익잉여금, 차기이월이익잉여금- 결산배당 및 중간배당- 이익잉여금 처분- 이익준비금 적립- 회계기말에 이익처분에 대한 결의를 하지 않는 경우의 이익처분배당과 관련한 세무실무- 배당소득세 원천징수- 이익잉여금의 자본금 전입(무상증자)과 세무 문제- 배당권리 포기- 배당소득 원천징수영수증 교부 및 제출중간배당 - 결산배당 및 중간배당 요약 제4장 수익 계정과목 [1] 매출매출- 매출에서 차감하여야 하는 것 - 부가가치세법의 매출 과세표준 [2] 영업외수익 이자수익- 예금이자에 대한 이자소득세 징수 및 납부- 회계기말 미수이자 처리배당금수익- 배당금수익 세무상 유의할 사항수입임대료외환차익 외화환산이익 - 외환 거래 실무 처리 유가증권처분이익 유가증권평가이익 투자자산처분이익- 유형자산 처분연도 감가상각비 계상 여부 유형자산처분이익관세환급금판매장려금수익국고보조금수익- 국고보조금 - 자산의 취득과 관련하여 받은 국고보조금 처리- 수익과 관련하여 받은 국고보조금 처리- 국고보조금의 세무상 익금산입 및 손금산입상각채권추심이익전기오류수정이익- 전기 자산 항목을 비용으로 처리한 경우- 자산이 장부에 누락된 경우법인세환급액 잡이익보험차익채무면제이익자산수증이익제5장 비용 계정과목 [1] 매출원가 [2] 판매비와관리비급료 및 임금- 사업주가 근로소득세 및 4대보험 종업원부담금을 부담하는 경우 급여 처리- 급료 지급과 관련한 계정과목- 주요 비과세 근로소득- 급료지급과 근로소득세, 4대보험 징수 및 납부 회계처리- 중도 퇴사자 근로소득 연말정산 및 4대보험료 정산- 계속 근로자 건강보험료 및 고용 및 산재보험료 연말정산 퇴직금(퇴직급여) 잡급- 급여, 임금, 잡급 구분 - 일용근로자 세무실무- 일용근로자에 대한 임금 지급과 증빙서류 - 일용근로자의 ‘근로내용확인신고서’ 제출 - 일용근로자 노무 및 4대보험 실무복리후생비 - 종업원 복리후생적 지출 중 과세대상 급여로 처리하는 것 - 금전으로 지급하는 식대 보조금- 종업원 선물대금 계정과목과 세무처리 및 지출증빙- 경조사비 계정과목과 지출증빙- 작업복 등의 계정과목과 지출증빙여비교통비- 여비교통비 지출증빙서류 - 시내출장비, 시외출장비, 해외 여비교통비 지출증빙- 해외출장비 지급시 외화 환전 및 잔여 외화 반환 회계처리접대비 - 접대비 지출증빙서류- 거래처 경조사비 지출증빙- 접대비의 세무상 유의할 사항- 접대비 한도초과액의 손금불산입통신비- 정액으로 지급하는 통신비 세무처리수도광열비 전력비- 임차한 건물의 전력비 지출증빙- 임차인이 실제 부담한 임대인명의 전기요금청구서와 지출증빙세금과공과금- 손금으로 인정되는 세금과 손금으로 인정되지 않는 세금 감가상각비 지급임차료- 간이과세자로부터 부동산임대용역을 공급받은 경우 증빙수취방법경상연구개발비수선비 - 수익적 지출(수선비 계정으로 처리) - 자본적 지출보험료- 차량보험료 납부 및 선급보험료 계상- 저축성 보험료 및 보장성 보험료 납부 회계처리차량유지비- 차량유지비 계정과목 분류- 직원 소유 차량을 업무에 사용하고 유지비를 지급한 경우 경비 인정 여부 - 비과세되는 차량유지비운반비교육훈련비- 교육훈련비 지출증빙서류- 외부강사료 지급도서인쇄비 회의비포장비사무용품비소모품비, 소모품과 소모품비 구분지급수수료보관료광고선전비- 광고선전비, 접대비, 기부금 구분- 홈페이지 제작비용 계정과목판매촉진비대손상각비 견본비외주가공비 및 외주비하자보수비잡비[3] 영업외비용이자비용외환차손 외화환산손실 기부금유가증권처분손실투자자산처분손실유형자산처분손실유형자산감액손실전기오류수정손실- 전기 비용 항목을 자산으로 처리한 경우- 부채가 장부에 누락된 경우잡손실재해손실[4] 법인세비용법인세비용 법인세등추납액chapter Ⅲ 결산. 재무제표. 지출증빙 제1장 결산 [1] 결산[2] 결산과정은 왜 필요한가?[3] 결산정리과정 결산 예비절차 - 합계잔액시산표 작성 - 보조장부와 대조- 재고조사 실시- 결산정리 분개- 정산표 작성결산 본 절차 - 수정후 합계잔액시산표 작성 - 장부마감과 이월결산보고서 작성- 재무상태표 작성- 손익계산서 작성- 이익잉여금처분계산서 작성제2장 결산정리사항 [1] 상품매출원가 계산(도, 소매업)[2] 제품제조원가 및 매출원가 계산 종합원가계산에 의한 제품제조원가 및 매출원가 계산- 원재료비 계산 - 재공품 계산- 기말재공품가액 계산 - 기말재고제품 계산 개별원가계산에 의한 제조원가 및 매출원가 계산[3] 감가상각비 계상 감가상각비 개요감가상각비 계산 특징감가상각 대상자산감가상각 방법- 무형자산의 내용연수표- 업종별자산의 기준내용연수 및 내용연수 범위표감가상각비 계산요소 및 계산 사례 유형고정자산 감가상각비 계산 사례 [4] 퇴직급여충당부채 설정퇴직금의 손금산입 및 세무조정퇴직급여충당금 설정대상 및 한도액[5] 퇴직연금 손금산입퇴직연금 개요 및 종류- 확정기여형퇴직연금제도(DC) - 확정급여형 퇴직연금제도(DB) 퇴직연금 손금산입- 확정기여형퇴직연금(DC)의 손금산입- 확정급여형퇴직연금(DB)의 손금산입[6] 대손충당금 대손충당금 설정대손충당금 설정 대상 채권 및 설정 금액대손충당금 계상 및 상계, 환입대손충당금 회계처리 사례대손금 범위대손 발생 및 대손상각, 대손세액공제 회계처리 [7] 기타 결산정리 사항현금과부족 정리선급비용 계상미지급비용 계상재고자산감모손실 계상 재고자산평가손실미수수익 계상선수수익 계상 (수익의 이연)유가증권 평가장기차입금의 유동성장기부채 대체가지급금 및 가수금 정리 법인세비용 계상 당기순이익의 미처분이익잉여금 대체[8] 결산체크리스트제3장 재무제표 [1] 재무제표[2] 재무제표의 유용성 [3] 재무제표 종류제4장 경영분석 [1] 유동성 분석유동비율당좌비율 [2] 안정성 분석부채비율 자기자본비율, 고정비율[3] 수익성 분석매출액 영업이익율총자본 영업이익율, 매출액 총이익율[4] 경영분석의 의의 경영분석을 소홀히 한 경우 발생할 수 있는 문제들제5장 차량 및 리스 세무회계, 업무용 승용차 과세 특례[1] 차량과 관련한 세무회계차량 취득과 취득세 및 공채 매입차량운반구 취득가액 및 매입세액 공제 차량 매입 회계처리 차량 매각 직원에게 차량을 유상으로 매각하는 경우[2] 차량운반구 매각 및 차량 사고 세무회계차량운반구 매각 회계처리 개인사업자 차량운반구 처분손익 세무회계 차량 무상 양도차량사고 발생시 보험료 처리 [3] 업무용 승용차 과세합리화적용대상 차량과 임직원보험 및 관련비용임직원 전용자동차 보험 가입과 비용 인정 업무용 승용차 관련 비용의 범위운행기록을 작성하지 않은 경우 차량관련 비용 손금산입 임직원 명의 차량의 유지비용업무용승용차 감가상각비 감가상각비 한도액 및 이월공제감가상각비 한도초과액 소득처분업무용 차량 매각시 처분손실 손금산입업무용승용차 관련 비용의 법인과 개인사업자의 비교 [4] 금융리스 및 운용리스 세무회계 금융리스 조건(다음 중 한 가지 이상 충족)금융리스 회계처리판매 후 리스운용리스 운용리스 차량의 양도 및 세금계산서 발급 여부이용자리스(부가가치세 환급리스)제6장 지출증빙 및 정규영수증[1] 정규영수증[2] 정규영수증 수취대상 및 수취대상이 아닌 경우 [3] 정규영수증 미수취에 대한 가산세 등[4] 영수증 관리 및 보관