표제지
목차
감사원 지적사례 통계 PART 3
제1장 감사원 지적사례 통계 4
1. 감사원 지적사례 전체 통계 5
2. 연례 지적사례 통계 6
3. 감사원 지적사례 중앙관서별 통계 10
감사원 연례적 지적사례 20선 PART 15
제1장 감사원 연례적 지적사례 20선 16
1. 토지재평가 미실시 등 자산재평가 관련 오류 17
2. 자산 취득금액을 비용 처리한 오류 25
3. 계정과목 선택 오류 36
4. 국유재산 등재 오류 등으로 인한 자산 과대ㆍ과소계상 오류 46
5. 대손설정 시 합리적인 추정 없이 단일 대손율을 적용하는 등 대손충당금 설정오류 51
6. 취득완료된 건설중인자산(선급금)의 본계정 대체 누락 55
7. 자산 취득성 경비(부대비 등)의 비용 처리 오류 60
8. 유동성 분류 관련 오류 68
9. 선금 미청산으로 인한 선급금(건설중인자산) 과대계상 오류 71
10. 지급의무 확정된 비용(부채) 회계처리 누락으로 인한 오류 75
11. 수익인식시기 및 기간귀속 미반영 오류 80
12. 프로그램총원가, 비배분비용 등 원가배분 오류 84
13. 관리전환 등 자산이관 관련 회계처리 오류 88
14. 소송충당부채 설정액 누락 등 소송충당부채 설정오류 90
15. 자산 처분 및 폐기 관련 회계처리 오류 94
16. 내용연수 입력 오류 등 감가상각비 계산 오류 99
17. 비용을 자산 처리한 오류 103
18. 기부채납 받은 자산에 대한 사용수익권 인식 누락 등 BTO관련 회계처리 오류 109
19. 회수가 불가능한 유가증권 등 감액손실 인식 누락 114
20. 1년 미만 근속자에 대한 퇴직급여충당부채 설정 등 퇴직급여충당부채 설정 오류 117
결산업무 단계별 오류사례 PART 121
제1장 수정전시산표 마감 전 122
1. 예산결산과 재무결산 차이 오류 123
2. 건설중인자산 및 선급금 135
3. 기타 재정상태표 계정과목 적정성 146
4. 재정운영표 계정과목 적정성 169
5. 특정 부처 이외에는 나타나지 않는 계정과목 179
6. 수정전시산표 마감전 최종 점검 183
제2장 내부거래 184
1. 거래처 관련 오류 185
2. 계정과목 관련 오류 194
3. 내부거래 대상제외 항목 관련 오류 196
4. 수동대사 199
제3장 시스템을 통한 결산조정분개 206
1. 대손충당금 207
2. 퇴직급여충당부채 설정 213
3. 재고자산 평가 218
제4장 결산조정전표 등록 221
1. 정보관리항목 등의 입력 오류 222
2. 전기 결산조정전표 관리 228
3. 발생주의 계정과목 인식 오류 234
4. 소송충당부채 설정 오류 240
5. 자산 감액여부 판단 243
제5장 결산서 생성 247
1. 시스템을 통한 결산보고서 작성 방법 248
2. 주석 작성 방법 265
제6장 결산서 발행 273
1. 결산개요 & 재무제표 작성 시 유의사항 274
2. 주석 작성 시 유의사항 277
3. 필수보충정보 작성 시 유의사항 296
4. 부속명세서 등 작성 시 유의사항 300
판권기 309
감사원 지적사례 통계 PART 32
표 1-1. 조달 관련 주요 계약 종류 32
표 1-2. 물품계약 구분 33
표 1-3. 수리/폐기 구분 34
표 1-4. 공사계약 구분 34
표 1-5. 용역계약 구분 35
표 1-6. 기타계약 구분 35
결산업무 단계별 오류사례 PART 126
표 1-1. 국유재산의 재산종류명에 따른 합계잔액시산표 대응 126
표 1-2. 국유재산대장과 합계잔액시산표 127
표 1-3. 물품대장과 합계잔액시산표 128
표 1-4. 채권현재액보고서와 합계잔액시산표 132
표 1-5. 합계잔액시산표상 채권관련 계정과목 생성로직 133
표 1-6. 채권현재액보고서와 재무제표의 작성기준 차이 134
표 1-7. 건설중인자산 중 지출 업무를 통한 부대비 설정 가능성이 높은 계정과목 135
표 1-8. 발생유형 구분 140
표 1-9. 자본형성적 경비의 종류 144
표 1-10. 자본형성적 경비 세부ㆍ세세부항목 145
표 1-11. 공사용역요청서 작성시 자산 명세 선택 170
표 1-12. 320-01목 세부ㆍ세세부항목 178
표 2-1. 거래처 입력 오류 187
표 2-2. 내부거래 상대 없음 189
표 2-3. 내부거래 유형 불일치 194
표 2-4. 내부거래 유형별 COA 예시 194
표 2-5. 대상제외 항목 거래처 선택 오류 196
표 2-6. 대상제외 항목 계정과목 선택 오류 196
표 2-7. 내부거래 대상제외 항목 197
표 2-8. 전표 1:n 대응 199
표 2-9. 회계일자 차이가 큰 경우 200
표 3-1. 퇴직급여제도와 퇴직급여충당부채 결산조정분개 213
표 3-2. 재고자산 보유 국가회계실체(예시) 218
표 5-1. 보고서생성내역조정 항목 248
표 5-2. 융자사업 관련 주석 기재 내역 256
표 5-3. 총잉여금ㆍ재정운영결과조정표(중앙관서) 항목별 작성원칙 259
표 5-4. 총잉여금ㆍ재정운영결과조정표와 수익ㆍ비용 성질별재정운영표 대응 259
표 5-5. 계류 중인 소송사건 265
표 5-6. 국가결산보고서 상 공시 중인 우발사항 및 약정사항 267
표 5-7. 정부보관금 항목 및 관련 법령 269
감사원 연례적 지적사례 20선 PART 17
그림 1-1. 자산관리〉국유재산〉가격평가〉일선관서〉가격평가진행현황 17
그림 1-2. 자산관리〉국유재산〉가격평가〉일선관서〉가격평가증감처리 18
그림 1-3. 자산관리〉국유재산〉가격평가〉일선관서〉가격평가대상조회 21
그림 1-4. 자산관리〉국유재산〉가격평가〉일선관서〉가격평가대장조회 22
그림 1-5. 자산관리〉국유재산〉마감〉중앙관서〉마감자료현황〉가격평가미수행사유조회 22
그림 1-6. 자산관리〉조달관리〉요청〉용역계약〉용역계약요청 25
그림 1-7. 자산관리〉조달관리〉요청〉물품계약〉구매요청(물품)〉물품구매요청서〉물품명세(요청)관리 26
그림 1-8. 자산관리〉조달관리〉요청〉공사계약〉공사용역(부대공사) 27
그림 1-9. 자산관리〉조달관리〉요청〉물품계약〉취득요청(국유) 27
그림 1-10. 자산관리〉조달관리〉변경관리〉검수명세변경〉계정과목정정(비용↔건가) 29
그림 1-11. 자산관리〉조달관리〉검수〉검수등록〉건중자산대체서생성 30
그림 1-12. 자산관리〉조달관리〉변경관리〉검수명세변경〉물품계약(물품/국유)명세변경〉명세변경서 등록 31
그림 1-13. 물품명세(요청)관리 37
그림 1-14. (일반지출) 지출관리〉지출요청〉계정과목정정요청〉계정과목변경(관서운영경비) 지출관리〉관서운영경비〉계정과목정정요청〉계정과목변경 39
그림 1-15. 수입관리〉요청관리〉변경요청〉수입과목정정요청 40
그림 1-16. 자산관리〉조달관리〉검사〉검사등록〉dBrain검사등록 42
그림 1-17. 자산관리〉조달관리〉변경관리〉검수명세변경〉계정과목정정(비용↔건가) 43
그림 1-18. 지출관리〉지출결의〉지출반납결의〉과년도지출반납징수요청(일반지출) 44
그림 1-19. 수입관리〉요청관리〉변경요청〉지출반납수입과목정정요청 45
그림 1-20. 자산관리〉조달관리〉변경관리〉검수명세변경〉수량변경및자산합산 48
그림 1-21. 자산관리〉조달관리〉변경관리〉검수명세변경〉임차/전세권변경 49
그림 1-22. 회계결산〉재무결산〉회계기금〉결산조정분개〉대손설정기준율등록 52
그림 1-23. 자산관리〉조달관리〉검수〉검수조서현황〉검수조서전체조회 56
그림 1-24. 자산관리〉조달관리〉검수〉검수등록〉검수요청등록 57
그림 1-25. 자산관리〉조달관리〉검수〉검수등록〉건중자산대체서생성 57
그림 1-26. 자산관리〉조달관리〉진행관리〉건설중인자산 관리〉소멸정리요청서 58
그림 1-27. 자산관리〉국유재산(물품관리)〉대장관리〉기타증감〉증감처리 59
그림 1-28. 자산관리〉조달관리〉요청〉공사계약〉공사수리(증축, 개보수) 61
그림 1-29. 자산관리〉조달관리〉요청〉수리폐기〉수리요청(물품) 또는 수리요청(국유) 61
그림 1-30. 자산관리〉조달관리〉요청〉용역계약〉용역계약요청 62
그림 1-31. 지출관리〉지출요청〉계정과목정정요청〉발생유형변경 63
그림 1-32. 자산관리〉조달관리〉변경관리〉검수명세변경〉계정과목정정(자본↔수익) 65
그림 1-33. 자산관리〉조달관리〉변경관리〉검수명세변경〉계정과목정정(비용↔건가) 66
그림 1-34. 자산관리〉조달관리〉검수〉검수등록〉건중자산대체서생성 67
그림 1-35. 선금지급과 청산금액 72
그림 1-36. 준공(완수)검사관리 72
그림 1-37. 자산관리〉조달관리〉검사〉검사조서현황〉검사조서전체조회 74
그림 1-38. 선금청산금액정정 74
그림 1-39. 회계결산〉재무결산〉회계기금〉결산조정분개〉결산조정전표 등록 78
그림 1-40. 자산관리〉국유재산〉대장관리〉대장정보조회〉대장항목점검 86
그림 1-41. 자산관리〉국유재산〉전환관리〉사업이동〉사업건별이동(인계) 86
그림 1-42. 인계서 작성 86
그림 1-43. 비배분비용/수익등록 87
그림 1-44. 자산관리〉국유재산〉처분〉매각〉인계관리-인계서관리 96
그림 1-45. 수입관리〉수납관리〉수납처리〉수납정산취소 96
그림 1-46. 수입관리〉요청관리〉변경요청〉오류정정감요청 97
그림 1-47. 자산관리〉국유재산〉처분〉매각〉인계관리 98
그림 1-48. 자산관리〉국유재산〉대장관리〉대장정보등록〉부가정보등록 자산관리〉물품관리〉대장관리〉대장관리〉부가정보등록 101
그림 1-49. 자산관리〉조달관리〉요청〉물품계약〉구매요청(물품)〉물품구매요청서〉물품명세(요청) 104
그림 1-50. 자산관리〉조달관리〉요청〉공사계약〉공사용역(부대공사)〉부대공사요청서 104
그림 1-51. 자산관리〉조달관리〉요청〉용역계약〉용역계약요청 105
그림 1-52. 자산관리〉조달관리〉요청〉물품계약〉취득요청(국유) 105
그림 1-53. 자산관리〉국유재산〉취득〉기부채납〉기부채납승인요청 109
그림 1-54. 자산관리〉국유재산〉취득〉기부채납〉기부채납검수 112
그림 1-55. 자산관리〉국유재산〉대장관리〉기타증감〉증감처리 113
그림 1-56. 자산관리〉국유재산〉마감〉재산관리관〉조정자료입력〉조정자료입력 114
결산업무 단계별 오류사례 PART 123
그림 1-1. 합계잔액시산표 양식 123
그림 1-2. 채권/재무장부간 비교점검(XX부)_2013회계연도 129
그림 1-3. 채권/재무장부간 비교점검(XX부)_2012회계연도 130
그림 1-4. 2012회계연도 결산조정전표 130
그림 1-5. 채권/재무장부간 비교점검(XX부)_2011회계연도 131
그림 1-6. 2011회계연도 결산조정전표 131
그림 1-7. 자산관리〉국유재산〉대장관리〉기타증감〉부대비〉부대비처리 137
그림 1-8. 재무장부〉회계기금〉원장조회〉계정과목별명세〉건설중인자산 138
그림 1-9. 재무장부 상세내역 및 조달대장 상세내역 139
그림 1-10. 자산관리〉조달관리〉진행관리〉건설중인자산 관리〉정산/미정산현황 다운로드 139
그림 1-11. 발생유형 선택 140
그림 1-12. 기성/준공검사_선금청산금액 입력 143
그림 1-13. 업무별원장_국고예금잔액현황 148
그림 1-14. 보조원장(장기임차보증금_국유) 156
그림 1-15. 전표조회(장기임차보증금_국유) 157
그림 1-16. 매각요청서(기수납여부 체크) 159
그림 1-17. 계정과목별 명세(선수금) 160
그림 1-18. 합계잔액시산표(구축물수선유지비) 171
그림 1-19. 월별내역(구축물수선유지비) 171
그림 1-20. 분개장(구축물수선유지비) 172
그림 1-21. 전기오류수정손익 기중발생내역 174
그림 1-22. 전기오류수정손익 기중발생내역(엑셀 다운) 174
그림 1-23. 분개장(전기오류수정이익) 175
그림 1-24. 기타증감 분개 전표 일괄조회 화면 176
그림 1-25. 월별내역(잡손실) 177
그림 1-26. 분개장(잡손실) 178
그림 1-27. 합계잔액시산표(사회기반시설수선유지비) 180
그림 1-28. 분개장(공항수선유지비) 180
그림 1-29. 분개장(유산자산수선유지비) 181
그림 1-30. 분개장(법인세비용) 182
그림 2-1. 징수요청서 185
그림 2-2. 수익비용상호점검 186
그림 2-3. 상호점검_거래처 수정(I) 187
그림 2-4. 상호점검_거래처 수정(II) 188
그림 2-5. 거래처수정내역확인 192
그림 2-6. 재무결산의 상호점검 화면 193
그림 2-7. 재무장부의 수익비용상호점검 화면 193
그림 2-8. 계정과목 변경 195
그림 2-9. 상호점검수동대사(내부거래 유형 전체) 200
그림 2-10. 상호점검수동대사(내부거래 유형 선택) 201
그림 2-11. 수동대사 제거대기내역 202
그림 2-12. 수동대사 제거내역 203
그림 2-13. 차감전표 수동대사 204
그림 2-14. 상대소관 수동대사 취소 205
그림 3-1. 대손설정기준율 등록 208
그림 3-2. 대손충당금 설정 208
그림 3-3. 퇴직급여충당부채 설정 214
그림 3-4. 재고자산 인식 219
그림 3-5. 재고자산의 평가 220
그림 4-1. 결산조정전표작성 222
그림 4-2. 정보관리항목 오류 223
그림 4-3. 결산조정전표현황조회 224
그림 4-4. 결산조정전표작성 230
그림 4-5. 결산담당자 확인 245
그림 4-6. 일선관서 요청 등록 246
그림 5-1. 보고서생성내역조정 및 점검(회계ㆍ기금) 249
그림 5-2. 결산보고서 수정요청 250
그림 5-3. 결산보고서 수정요청(결산서 당기내역수정 요청) 250
그림 5-4. 결산보고서 수정요청(결산서 전기내역수정 요청) 251
그림 5-5. 전기결산서 조정내역 252
그림 5-6. 결산보고서 점검 253
그림 5-7. 장기차입부채 상환계획 254
그림 5-8. 외화자산 및 외화부채 255
그림 5-9. 연금ㆍ보험ㆍ보증충당부채 255
그림 5-10. 융자사업세부현황(당해년도) 256
그림 5-11. 전체 소송건수 및 소송가액 257
그림 5-12. 총잉여금ㆍ재정운영결과조정표 258
그림 5-13. 장단기투자증권명세서(4종) 260
그림 5-14. 장단기투자증권명세서(장기투자증권_지분증권 및 기타단기투자증권) 260
그림 5-15. 출자금명세서 261
그림 5-16. 금융리스자산명세서 261
그림 5-17. 금융리스부채 연도별 상환계획 262
그림 5-18. 운용리스료 연도별 지급계획 263
그림 5-19. 출연비명세서 263
그림 5-20. 자산ㆍ부채조정명세서 264