일문목차
はじめに
第1章 流通稅の概要=1
1. 流通稅と発票=1
(1) 増値稅と営業稅=1
① 中国の増値稅=1
② 増値稅と営業稅の発票=4
(2) 発票の管理制度=10
① 発票の管理=10
② 発票の購入受領と発行=15
③ 発票の保管と管理=17
(3) 増値稅専用発票=19
① 専用発票=19
② 専用発票の発行=23
③ 専用発票の認証=25
④ 専用発票の廃棄と申請=29
⑤ 赤字発行申請=31
⑥ 発票認証と赤字発票=36
⑦ 専用発票の紛失=39
⑧ 虚偽発行と小規模納稅者=41
(4) 営業稅の発票=42
① 普通発票と専業発票=42
② 運輸専用発票=46
(5) 農産品の専用発票=52
① 農産品の買付け=52
② 免稅農産品の買付証憑=54
(6) 2008年の流通稅改革=56
① 流通稅の改正=56
② 増値稅の改正=57
③ 営業稅の改正=59
④ 消費稅の改正=59
2. 増値稅の概要=60
(1) 納稅者と課稅項目=60
① 増値稅の納稅者=60
② みなし販売行為=61
(2) 混合販売と兼営=65
① 混合販売=65
② 兼営=66
(3) 一般納稅者と小規模納稅者=68
① 一般納稅者と小規模納稅者=68
② 一般納稅者の資格認定=71
③ 納稅補導期間管理=75
(4) 稅率と稅額計算=78
① 増値稅の稅率=78
② 一般納稅者の稅額計算=79
③ 小規模納稅者の稅額計算=82
④ 輸入貨物の稅額計算=82
(5) 仕入稅額控除=82
① 仕入稅額=82
② 控除不能仕入稅額=83
③ 固定資産仕入稅額=86
(6) 売上控除項目と兼営混合販売=87
① 売上返品, 値引, 割引=87
② 混合販売と兼営の稅額計算=88
(7) 減免稅項目と課稅起算点=88
① 免稅項目=88
② 課稅起算点=89
(8) 申告納稅と源泉徵収=90
① 申告納付と納稅場所=90
② 源泉徵収と稅関代理徵収=92
③ 納稅義務の発生時期=92
3. 営業稅の概要=94
(1) 納稅者と課稅項目=94
① 営業稅の納稅者=94
② 混合販売と兼営=96
(2) 稅率と稅額計算=97
① 稅率と稅額計算=97
② 営業額=98
(3) 免稅項目と課稅起算点=101
① 免稅項目=101
② 課稅起算点=103
(4) 申告と納稅=104
① 申告納付と納稅場所=104
② 源泉徵収義務者=105
③ 納稅義務の発生時期=105
4. 消費稅の概要=106
(1) 納稅者と課稅消費品=106
① 納稅者と稅率=106
② 課稅消費品の販売額=109
(2) 稅額計算=111
① 稅額計算の方法=111
② 自己使用品の稅額計算=112
③ 委託加工品の稅額計算=113
④ 輸入品の稅額計算=115
(3) 消費稅の申告と納稅=115
① 申告納付と代理納付=115
② 納稅場所=117
③ 納稅義務の発生時期=118
第2章 流通稅の実務=121
1. 増値稅の実務=121
(1) 増値稅の簡易課稅政策=121
① 簡易課稅政策=121
② 中古貨物の販売額と納付稅額=126
(2) 固定資産の仕入稅額控除=128
① 仕入稅額控除=128
② 控除不能仕入稅額=129
③ 経過措置=130
(3) 流通稅の会計処理=131
① 増値稅の会計処理=132
② 営業稅の会計処理=140
③ 消費稅の会計処理=141
(4) 固定資産仕入稅額の会計処理=149
① 会計科目=149
② 会計仕訳=150
(5) 輸入設備免稅と国産設備還付=158
① 最近の輸入設備免稅政策=158
② 輸入設備免稅政策=161
③ 重大技術設備装置=164
④ 外資研究開発センター=169
⑤ 外国政府借款および国際金融組織借款=174
⑥ 設備転売と來料加工設備=175
2. 営業稅の実務=177
(1) 営業稅の稅目範囲=177
① 営業稅稅目注釈=177
② 増値稅と営業稅の不動産の範囲=187
③ 営業稅の免稅規定=188
(2) 営業稅の国內役務=190
① 国內役務の区分原則=190
② 日本消費稅の役務提供取引=198
③ 無形資産=202
④ 不動産の販売=210
(3) 国際運輸業と物流企業=212
① 船舶運輸業務=212
② 運輸代理業務=214
③ 物流企業=216
3. 外国投資商業企業=217
(1) 外国投資商業企業の設立認可=217
① 外国投資商業領域管理弁法=217
② 外国投資企業の流通経営範囲拡大=224
③ 審査批准権限の地方政府委譲=225
(2) 保稅区貿易商社=227
① 保稅区企業=227
② 増値稅の輸出還付手続=229
③ 小型商業貿易卸売企業=230
第3章 増値稅の輸出還付免稅制度=233
1. 輸出還付免稅の関連法規=233
(1) 輸出還付免稅=233
① 主要関連法規=233
② 輸出還付免稅の基本法規=235
(2) 生産企業=242
① 自社生産貨物=242
② 免稅控除還付方法の計算=245
③ 免稅方法=248
(3) 還付免稅申告と稅金還付証憑=249
① 輸出企業の還付免稅申告=249
② 生産企業の免稅控除還付申告=252
③ 輸出外貨回収照合証=253
④ 稅収納付領収書=255
⑤ 代理輸出貨物証明書=257
⑥ 企業別の輸出稅金還付証憑=258
(4) みなし国內販売=259
① 生産企業のみなし国內販売=259
② 輸出企業のみなし国內販売=260
③ 稅金還付免稅の取消処理=263
④ 稅金還付免稅の申告期限=264
(5) 非生産企業=266
① 対外貿易経営者=266
② 非生産企業の還付免稅方法=267
③ 輸出貨物稅金還付免稅管理弁法=268
④ 外国貿易企業のみなし国內販売貨物=271
(6) 取引形態と輸出稅金還付=272
① 輸出入経営権のある生産企業=272
② 外国貿易企業=275
③ 輸出入経営権のない生産企業=279
④ 小規模納稅者=280
⑤ 工事請負会社=280
⑥ 進料加工と來料加工=281
2. 輸出還付率調整と輸出還付廃止=285
(1) 輸出還付政策=285
① 主要関係法規=285
② 2003年10月以前の輸出還付政策=287
③ 2003年10月の還付率引下げと還付廃止=289
④ IT製品の輸出促進と環境資源の輸出抑制=292
(2) 黃金プラチナ政策と白銀政策=293
① 黃金プラチナ政策=293
② 白銀政策=296
(3) 輸出還付政策の変遷=296
① 2005年以降の輸出還付政策=296
② 2008年7月以降の輸出還付政策=298
(4) 輸出還付廃止と輸出免稅政策=300
① 輸出還付廃止と輸出免稅政策=300
② 輸出還付廃止の稅額計算=305
3. 輸出還付免稅制度=307
(1) 対外貿易経営権と国內流通権=307
① 輸出入経営権と対外貿易経営権=307
② 国內流通権=309
(2) 輸出還付免稅制度の概要=311
① 免稅控除還付方法=311
② 免稅還付方法=314
③ 免稅方法と免稅控除還付方法=314
(3) 企業別の輸出還付免稅方法=315
① 生産企業=315
② 外国貿易企業=317
③ 外国投資性公司=319
④ 外国投資性公司の地域統括本部=322
⑤ 外国投資輸出買付センター=325
⑥ 外国投資商業企業と対外貿易公司=325
⑦ 小規模納稅者=326
⑧ ファイナンスリース企業=327
4. 免稅控除還付方法=328
(1) 納稅申告と還付申告=328
① 申告手続の流れ=328
② 納稅申告と還付申告=329
③ 申告と電算システム=337
(2) 免稅控除還付方法の留意事項=341
① 免稅控除還付方法の月次計算式=341
② 免稅控除還付計算上の留意事項=343
(3) 免稅控除還付申告と会計処理=349
① 仮説例=349
② 月次計算=352
③ 仮説例の検証=360
第4章 保稅制度と加工貿易=363
1. 保稅制度=363
(1) 保稅制度の概要=363
① 保稅場所=364
② 加工貿易=366
③ 保稅区域=366
(2) 保稅倉庫と輸出監督管理倉庫=370
① 保稅倉庫管理規定=370
② 輸出監督管理倉庫=373
(3) 加工貿易=374
① 加工貿易の監督管理制度=374
② 加工貿易監督管理弁法=378
③ 加工貿易の保稅政策=383
(4) 深加工結転=384
① 加工貿易の深加工結転=384
② 輸出加工区の深加工結転=387
2. 保稅区域=390
(1) 保稅区=390
① 保稅区稅関監督管理弁法=390
② 保稅区取引の監督管理=391
(2) 輸出加工区=394
① 輸出加工区監督管理弁法=394
② 加工区と区外との取引=396
(3) 保稅物流園区=398
① 保稅物流園区の概要=398
② 保稅園区取引の監督管理=399
(4) 保稅港区=402
① 保稅港区管理暫定弁法=402
② 保稅港区と国外を搬出入する貨物=402
③ 保稅港区と区外を搬出入する貨物=404
④ 保稅港区內の貨物=406
(5) 保稅区域の外貨管理=407
① 外貨管理弁法=407
② 保稅区域と国外区外の取引=409
③ 輸出入代金照合手続=410
④ 国內取引=411
3. 保稅区域と増値稅=411
(1) 保稅倉庫と輸出監督管理倉庫=411
① 入庫即稅金還付暫定管理弁法=411
② 進料加工貿易免稅証明書=413
(2) 輸出加工区=414
① 輸出加工区稅収管理暫定弁法=414
② 保稅物流機能実験の輸出加工区=415
(3) 保稅港区と保稅物流園区=416
① 保稅物流園区と輸出加工区管理規定=416
② 洋山保稅港区と珠海アモイ越境工業区珠海園区=417
(4) 保稅物流中心=417
① 蘇州工業園区保稅物流中心=417
② 保稅物流中心(B型実験)租稅管理弁法=418
③ 保稅物流中心(B型実験)の拡大適用=420
④ 上海西北物流園区等の17の保稅物流中心=420
(5) 国內仕入材料と保稅区域=421
① 国內仕入原材料の輸出稅金還付免稅=421
② 輸出稅金還付証憑=422
③ 輸出稅金還付率の調整=423
4. 加工貿易と保稅区=424
(1) 來料加工貿易=424
① 加工貿易の保稅政策=424
② 外国貿易企業の來料加工=426
(2) 進料加工貿易=427
① 生産企業の進料加工貿易=427
② 非生産企業の再委託進料加工=430
(3) 保稅区と加工貿易=433
① 保稅区から区外への委託加工=433
② 保稅区外から保稅区への委託加工=434
③ 国內調達の区外委託加工=435
(4) 保稅区と輸出還付免稅=435
① 保稅区搬入と輸出還付免稅=435
② 輸出入経営権と外国貿易経営権=437