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회계이익과 과세소득 차이, 일시적 차이가 KIS 신용평점에 미치는 영향 / 권순창 ; 김창훈 ; 김성수 ; 황보영 1

〈국문초록〉 1

〈Abstract〉 2

I. 서론 3

II. 이론적 배경 및 선행연구 4

1. 이론적 배경 4

2. 선행연구 8

III. 연구설계 10

1. 가설설정 10

2. 연구모형 11

3. 변수의 조작적 정의 13

4. 연구표본 15

IV. 실증분석결과 16

1. 기술통계량 16

2. 상관관계 분석 17

3. 다중회귀분석 18

4. 추가분석 20

V. 결론 21

참고문헌 23

초록보기

본 연구는 2001년부터 2005년까지 한국거래소에 상장된 기업들을 대상으로 회계이익과 과세소득 차이와 일시적 차이가 KIS 신용평점에 미치는 영향을 분석하였다.

연구결과, 첫째 회계이익과 과세소득 차이가 KIS 신용평점에 유의한 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타나 본 연구의 가설 1을 채택하는 결과이다. 이는 회계이익과 과세소득 차이가 클수록 미래 이익지속성이 감소하며, 이는 부정적인 정보로 인식되어 KIS 신용평점을 높게 부여받는다는 것을 의미한다. 둘째 회계이익과 과세소득 차이 중 일시적 차이가 KIS 신용평점에 유의한 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 경영자의 이익조정행위는 영구적 차이항목보다는 일시적 차이항목을 통해 이루어진다. 회계이익과 과세소득 차이 중 일시적 차이가 클수록 반전효과로 인해 이후 회계연도의 이익지속성을 감소시키고 KIS 신용평점을 높게 부여받게 된다는 것을 의미한다.

본 연구의 한계점은 표본기업의 과세소득자료를 감사보고서 주석사항에서 추출하였으나 실제과세소득자료와의 일치여부는 확인하지 못하였다. 또한 특정 기관의 신용평점 자료만으로 본 연구의 가설을 일반화하기에는 다소 어려움이 따른다. 본 연구의 한계점을 개선하여 특정 기관의 신용평점만이 아니라 다른 신용평가기관의 신용평점을 통해 비교분석 또는 회계이익과 과세소득 차이의 예상치와 실제치의 비교분석 등을 후속연구로 남기고자 한다.

This study analyzes the differences between book income and taxable income as well as its temporary differences, and relations between KIS credit scores of corporate listed in the Korea Stock Exchange from 2001 to 2005.

According to the findings, first, the difference between book income and taxable income gave a significant positive(+) effect on KIS credit scores, which supports the study of hypothesis 1. This means that the bigger differences between accounting earnings and taxable income; the lower continual earnings become, which is the negative information, thus corporate KIS credit scores are highly given.

Second, the temporary differences between accounting earnings and taxable income gave a significant positive impact on KIS credit scores. This means that if the managers earning is not permanent there is a decrease on its continual earnings of next fiscal year due to the reversal, hence, corporate KIS credit scores are highly given.

As the study limits, its collected taxable income data of sample companies from the auditors’ report notes but failed to confirm the consistency with actual taxable income data. Moreover, it is difficult to generalize the hypothesis of the study with the credit score data of the specific company. Through credit scores of the specific company as well as credit-rating agencies’ credit scores by improving the study limits, the follow-up study needs to conduct the comparison analysis between accounting earnings and taxable income.

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권호기사 목록 테이블로 기사명, 저자명, 페이지, 원문, 기사목차 순으로 되어있습니다.
기사명 저자명 페이지 원문 목차
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회계이익과 과세소득 차이, 일시적 차이가 KIS 신용평점에 미치는 영향 권순창 ;김창훈 ;김성수 ;황보영 pp.55-78

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참고문헌 (25건) : 자료제공( 네이버학술정보 )

참고문헌 목록에 대한 테이블로 번호, 참고문헌, 국회도서관 소장유무로 구성되어 있습니다.
번호 참고문헌 국회도서관 소장유무
1 재무이익-세무이익 차이의 세부구성항목을 이용한 적자회피 이익조정 분석 소장
2 김영철·고종권, “회계이익과 세무이익의 차이와 이익의 질”, 한국회계학회 하계 국제학술대회 발표논문집, 2008: 1-31. 미소장
3 인공신경망을 활용한 부실기업 예측모형에 관한 연구 : 신용평가표를 중심으로 소장
4 A Study on Forecasting Credit Rates of Corporate Bonds 소장
5 The Effects of Earnings Quality through Earnings Persistence on Credit Evaluation 소장
6 Differential market reaction to Bond Rating 소장
7 변용희·박종국, “회계이익과 과세소득의 차이가 이익의 질에 미치는 영향”,「경영연구」, 21(1), 2006: 155-199. 미소장
8 기업어음 신용등급변경의 정보효과 소장
9 오희장·서보욱, “신용등급 변경기업의 이익조정과 주가반응”,「경영연구」, 22(1), 2007: 273-301. 미소장
10 위준복·전성일·김문태, “회사채 신용등급과 이익조정”, 한국회계학회 하계학술대회 발표논문집 2005: 1066-1097. 미소장
11 조현우·박연희, “사회이사의 특성과 감사품질이 KIS 신용평점에 미치는 영향”, 한국회계학회 동계학술발표대회 발표논문집 (하), 2005: 489-515. 미소장
12 한국신용평가(주) http://www.kisrating.com 미소장
13 Assessing Credit Rating Agencies by Bond Issuers and Institutional Investors 네이버 미소장
14 Benjamin C. Ayers, Stacie K. Laplante and Sean T. McGuire, “Credit Ratings and Taxes: The Effect of Book/Tax Differences on Ratings Changes", Working paper, 2008: 1-39. 미소장
15 Bond Rating Agencies and Stock Analysts: Who Knows What When? 네이버 미소장
16 The Persistence and Pricing of Earnings, Accruals, and Cash Flows When Firms Have Large Book-Tax Differences 네이버 미소장
17 Are Fundamentals Priced in the Bond Market? * 네이버 미소장
18 Palepu, K., J. Healy, and V. Bernard, “Business analysis and valuation. Using Financial Statements”, Issues in Accounting Education, 15(4), 2000: 729 -729. 미소장
19 Palepu, K., J. Healy, and V. Bernard, “Business Analysis and Valuation, Using Financial Statements”, Cincinnati, OH: South-Western College Publishing. 2005 미소장
20 Revsine, L., D Collines, and W.B. Johnson, “Financial reporting and analysis”, Issues in Accounting Education, 14(3), 1999: 543-544. 미소장
21 Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows about Future Earnings? 네이버 미소장
22 The Mispricing of Abnormal Accruals 네이버 미소장
23 Fitch IBCA(2002), Available at http://www.fitchratings.com 미소장
24 Standard & Poor's Corporate Rating Criteria(2006), Available at http://www.corporatecriteria.standardandpoors.com 미소장
25 Moody's Investors Service(2006), Available at http://www.moodys.com 미소장

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