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This study explores how financial leverage shapes earnings management behaviors in Mongolian firms, focusing on loss evasion, Big Bath, and income-smoothing from 2013 to 2019. Using both accrual-based (AEM) and real earnings management (REM) measures, our findings reveal that high leverage drives loss evasion firms to manipulate earnings to meet targets and secure financing. Conversely, leverage acts as a constraint for Big Bath and income-smoothing firms, likely due to intensified creditor monitoring. The introduction of Mongolia’s E-Barimt digital invoicing system significantly curbs earnings manipulation among loss evasion firms, but tighter oversight appears to push some Big Bath and income-smoothing firms toward subtler real activity manipulation. These findings reveal how firm characteristics, regulatory reforms, and debt structure interact to shape managerial reporting in emerging markets. Supporting agency theory, the study offers insights for regulators to enhance financial governance and transparency through effective regulation and targeted debt management.

본 연구는 2013년부터 2019년까지 몽골 기업을 대상으로 재무 레버리지가 이익조정에 미치는 영향을 살펴보았다. 이익조정 유형은 손실회피(loss evasion), 빅배스(Big Bath), 이익평준화(income-smoothing)에 초점을 두고, 재량적 발생액 기반 이익조정(AEM)과 실물활동 기반 이익조정(REM)을 이용하여 이익조정 의심기업의 레버리지 효과를 분석하였다. 실증 결과, 레버리지가 높을수록 손실회피 기업은 목표 이익 달성과 자금조달을 확보하기 위해 이익조정이 증가하는 것으로 나타났다. 반면, 빅배스 및 이익평준화 기업의 경우 레버리지가 높을수록 이익조정이 감소하는 것으로 나타났다. 이는 레버리지가 제약 요인으로 작용하며, 이는 채권자의 모니터링이 강화되기 때문으로 해석된다. 또한 몽골의 전자세금계산서 제도인 E-Barimt의 도입은 손실회피 기업의 이익조정을 유의미하게 억제하는 것으로 나타났다. 그러나 강화된 규제 환경 속에서 일부 빅배스 및 이익평준화 기업은 보다 은밀한 실물활동 기반의 이익조정으로 전환하는 경향을 보였다.

이러한 연구 결과는 기업 특성, 규제 개혁, 부채 구조가 몽골과 유사한 신흥국 기업의 재무보고와 상호작용을 어떻게 하는지를 보여준다. 본 연구는 대리인 이론을 지지하며, 효과적인 규제와 부채 관리 전략을 통해 재무 건전성과 투명성을 제고하려는 규제당국에 중요한 시사점을 제공한다.

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경영진-종업원의 임금격차가 신용등급과 타인자본비용에 미치는 영향 = The effect of executive-employee pay gap on the credit ratings and cost of debt 박종일, 이윤정 p. 1-49
공인회계사 적정 선발인원에 관한 연구 = A study on the supply of new certified public accountants : evidence from stakeholder surveys : 이해관계자 설문조사 최아름, 현지원, 권세원, 황병찬 p. 51-80
최고경영자 교체와 감사시간 = CEO turnover and audit hours : focus on managerial structure : 경영자 유형을 중심으로 안유연, 김현정, 홍준용 p. 81-112
투자자 관심과 실물이익조정 = Investor attention and real earnings management 이건, 김현아 p. 113-137
국제적 조직재편에서의 과세이연 = Tax deferral in cross-border corporate reorganizations 오종문 p. 139-166
기업의 독점적 정보비용과 감사 계약 = Proprietary costs and audit contracts 이유진 p. 167-196
회계기본법 제정의 필요성과 추진 방향 = A study of the Framework Act on Accounting 조미옥, 오명전, 박종성, 송옥렬 p. 197-224
(The) relationship between suspicious firms’ earnings management and leverage = 몽골의 이익조정 의심기업과 레버리지 간의 관계 : evidence from Mongolia Lkhagvasuren Dorj, Jeong-Ho Koo p. 225-257
스튜어드십 코드의 도입이 피투자기업의 ESG에 미치는 영향 = The impact of stewardship code adoption on the ESG of investee companies : difference-in-differences(DID) methodology : DID(Difference in Differences) 방법을 중심으로 김동선, 구자은 p. 259-293
표준감사시간제도 개선방안 연구 = A study on the improvement of the standard audit hour regulation 황문호, 조미옥, 오명전, 최승욱 p. 295-326

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