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표제지 1

목차 2

요약 2

CHAPTER Ⅰ. 배경 및 목적 4

CHAPTER Ⅱ. 글로벌 최저한세와 세제 개편 패러다임의 전환 6

1. 세제 인센티브의 방식과 글로벌 세제 변화 6

2. 해외 주요국의 세제 지원 방식 전환 동향 11

3. 패러다임 전환의 공통 패턴과 우리나라에 주는 시사점 14

CHAPTER Ⅲ. 우리나라 혁신ㆍ사업화 세제의 현황과 한계 16

1. 코리아 R&D 패러독스(Korea R&D Paradox) 16

2. R&D 수행 단계와 사업화 단계 간 세제지원의 불균형 17

3. 조세특례제한법 제12조의 한계 19

4. 세율 인하형 지원의 구조적 한계 21

CHAPTER Ⅳ. 결론 및 정책적 시사점 25

1. 글로벌 동향과 국내 제도의 차이 25

2. 시사점 ① 조세특례제한법 제12조의 일몰 대응과 개선 26

3. 시사점 ② 사업화 단계 환급형 세액공제의 도입 검토 28

4. 시사점 ③ 특허박스의 단계적 검토 30

5. 결론 31

[붙임 1] 글로벌 최저한세의 작동 원리 32

[붙임 2] 주요 용어 해설 34

참고문헌 35

표목차 11

[표 1] 세제 인센티브 방식별 글로벌 최저한세의 취급 11

[표 2] 주요국 세제 인센티브 개편 동향(2022~2026) 14

[표 3] 세제지원의 세 가지 방식 14

[표 4] 주요국 연구개발비 규모와 GDP 대비 비율 16

[표 5] 코리아 R&D 패러독스의 투입ㆍ산출 지표와 사업화 지표 대비 17

[표 6] R&D 관련 조세지출의 단계별 구성 18

[표 7] 조특법 제12조 세액감면 적용 법인 수 추이(신고연도 기준, 법인세분) 19

[표 8] 조특법 제12조의 설계와 기업 현실의 괴리 20

[표 9] 조특법 제12조 감면의 국내 최저한세 적용과 이월 불가(제10조와의 비대칭) 21

[표 10] 세율 인하형이 기업에 실제 이익을 주기 위한 다섯 가지 전제(동시 성립 필요) 22

[표 11] 기업규모별 실효세율과 세율 인하형(우대세율 10% 가정)의 실현 여지(2025년 신고 기준) 23

[표 12] 경기 국면에 따른 지원 방식별 혜택의 변화 24

[표 13] 글로벌 동향과 국내 제도의 차이 25

[표 14] 조특법 제12조 개선 방향의 현행 대비 28

그림목차 9

[그림 1] 글로벌 최저한세와 Side-by-Side 패키지의 관계 9

붙임표목차 33

[붙임 표 1] 지원 방식에 따라 기업에 실제로 남는 혜택의 차이(단순화한 예시) 33

[붙임 표 2] 적격 세제 인센티브(QTI)의 계산 예시 33

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